概述

政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。取得政府補助應(yīng)分情況討論，主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅的處理。

內(nèi)容

一、增值稅

（一）納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

（二）納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）

二、企業(yè)所得稅

（一）如果滿足下面所列條件，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但是形成的支出不允許稅前扣除。如果沒有滿足下面所列條件，需要繳納企業(yè)所得稅：

1. 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

2. 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

3. 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

（二）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，需要做納稅調(diào)整。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）

三、下列各項個人所得，免征個人所得稅：

（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。

（四）福利費、撫恤金、救濟金。

（五）保險賠款。

（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金。

（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。

（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

（九）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第9號）

四、賬務(wù)處理參考

（一）根據(jù)企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定，政府補助可以分為兩類：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。與收益相關(guān)的政府補助。

（二）以“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助”為例，會計處理分為總額法和凈額法?？傤~法：將政府補助全額確認為收益。凈額法：將政府補助作為所補償費用的扣減。

（三）賬務(wù)處理參考（以總額法為例）：

借：銀行存款

貸：遞延收益

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

借：成本費用類科目

貸：累計折舊

借：遞延收益

貸：其他收益

總結(jié)

納稅人在取得政府補助后，應(yīng)分析是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并選擇相應(yīng)的方法進行財稅處理。