對(duì)于股權(quán)，大家最常見的就是轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)該如何交稅？撤資減資時(shí)應(yīng)該如何交稅？今天就給大家詳細(xì)講一下。

一、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

1.轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入一取得股權(quán)所發(fā)生的成本

3.不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

注意在此處會(huì)有一個(gè)稅收策劃小技巧，可以先分配股息(企業(yè)股東從居民企業(yè)分配的股息免征企業(yè)所得稅)，再低價(jià)轉(zhuǎn)讓，可節(jié)約企業(yè)所得稅。

【舉例】A公司2018年以銀行存款400萬元對(duì)B公司進(jìn)行股權(quán)投資，占其25%的股份。

2021年12月A公司擬結(jié)束投資，計(jì)劃將所占股份全部轉(zhuǎn)讓給C公司，雙方商定價(jià)格為1000萬元。截至轉(zhuǎn)讓時(shí)，B公司累計(jì)未分配利潤和盈余公積為 800 萬元。

假定A公司歷年盈利也不享受任何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。在分紅情況下，B公司其他股東同意全額分配。請(qǐng)從節(jié)約企業(yè)所得稅角度出發(fā)，設(shè)計(jì)最優(yōu)轉(zhuǎn)讓方案。

接下來就以直接轉(zhuǎn)讓和先分紅再轉(zhuǎn)讓給大家做一個(gè)對(duì)比

【方案一:直接轉(zhuǎn)讓】

A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得:1000-400=600(萬元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額:600x25%=150(萬元)。

【方案二:先分紅，再轉(zhuǎn)讓】

首先取得B公司分紅200萬元(800x25%)，然后取得C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入800萬元;其中，分紅屬于免稅所得。

A 公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得:800-400=400(萬元):應(yīng)納企業(yè)所得稅額:400x25%=100(萬元)。

由此對(duì)比，我們可知方案二企業(yè)所得稅稅負(fù)較輕。

二、投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資

1.取得的資產(chǎn)相當(dāng)于初始出資的部分→投資收回→不涉及企業(yè)所得稅。

2.相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分→股息所得→免征企業(yè)所得稅。

3.其余部分→投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→征企業(yè)所得稅。

【舉例】A公司2018 年以銀行存款 300萬元投資于B公司，占有30%股權(quán):現(xiàn)因公司戰(zhàn)略改變，A公司于 2021年12 月撤回該筆投資，收到銀行存款450萬元，撤資時(shí)，B公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為 300 萬元。

那么該公司應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅呢？

首先相當(dāng)于初始出資的部分 300 萬元→不涉及企業(yè)所得稅。

其次相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分90萬元(300x30%)一股息所得，免征企業(yè)所得稅。

其余部分60萬元(450-300-90)→投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法計(jì)征企業(yè)所得稅60x25%=15。