融資租賃行業(yè)增值稅及相關(guān)稅費(fèi)處理

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1、 增值稅是鏈條稅，環(huán)環(huán)相扣，憑票抵扣的原則

2、 原理公式：增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

3、 擴(kuò)展公式：增值稅=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-留抵稅額

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1、 采購(gòu)車輛、購(gòu)買保險(xiǎn)、付租金等 ，收到發(fā)票已認(rèn)證并且已經(jīng)付款

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人）

貸：銀行存款/其他應(yīng)付款

2、 采購(gòu)車輛、購(gòu)買保險(xiǎn)、付租金等 ，收到發(fā)票已認(rèn)證但未付款

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人）

貸：應(yīng)付賬款

3、 采購(gòu)車輛、購(gòu)買保險(xiǎn)、付租金等 ，收到發(fā)票未認(rèn)證但已付款

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

4、 下月認(rèn)證上月做入待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

5、 采購(gòu)車輛、購(gòu)買保險(xiǎn)、付租金等，發(fā)票已認(rèn)證已付款但是沒有抵扣

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

6、 上月已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)本月抵扣稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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1、 開客戶租金發(fā)票

借：銀行存款/其他應(yīng)付款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 【一般納稅人】

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 【小規(guī)模納稅人】

2、 開賣車發(fā)票

借：銀行存款【公戶收款】

其他應(yīng)付款【總公司代收或者私戶收款】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【一般納稅人】

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅【小規(guī)模納稅人】

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1、 一般納稅人公司收到代收代付客戶保險(xiǎn)專用發(fā)票，先做抵扣而后進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—保險(xiǎn)代收

借：其他應(yīng)付款—保險(xiǎn)代收

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

借；其他應(yīng)付款—保險(xiǎn)代收

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

作為代收代付處理的保險(xiǎn)費(fèi)用，先做可抵扣之后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，可是后面又發(fā)生退保，連同發(fā)票一起退回保險(xiǎn)公司，勢(shì)必保險(xiǎn)公司會(huì)填寫紅字發(fā)票信息，我司須將此張發(fā)票根據(jù)退保金額做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這樣會(huì)造成一張發(fā)票做了兩次進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，損失稅費(fèi)。

2、 職工福利費(fèi)發(fā)票已抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、 貨物因人為原因發(fā)生毀損，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：存貨【未銷售】

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【已銷售】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

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1、 購(gòu)買設(shè)備時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

2、 減免稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅費(fèi)（減免稅額）

貸：管理費(fèi)用【軟件做賬借方紅字】

營(yíng)業(yè)外收入 【個(gè)人建議最好是沖減管理費(fèi)用】

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1、 月末銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額>0）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

2、 月末銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額<0）

不做賬務(wù)處理，形成期末留底

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1、 扣繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

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借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

—教育費(fèi)附加

—地方教育費(fèi)附加

•  

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

—教育費(fèi)附加

—地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

十、年底一次結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅

十一、 繳納印花稅【印花稅不用計(jì)提】

借：稅金及附加

貸：銀行存款

十二、 計(jì)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

十三、 扣繳所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

 

 

融資租賃全盤賬務(wù)處理

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1、 分公司支付購(gòu)車定金或者車商貸

借：預(yù)付賬款—XX車行/車商—定金

貸：銀行存款

2、 分公司支付車輛尾款

借：預(yù)付賬款—XX車行/車商—尾款

貸：銀行存款

3、 分公司支付購(gòu)置稅

借：預(yù)付賬款—車架碼尾六位

貸：其他應(yīng)付款—備用金（備用金支付）

銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

4、 分公司支付第一年保險(xiǎn)費(fèi)用

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—一年期保險(xiǎn)（客戶）

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—備用金【備用金支付】

如果首年保險(xiǎn)入成本則：

借：預(yù)付賬款—XX保險(xiǎn)公司（車架碼）

貸：銀行存款

5、 GPS采購(gòu)入庫(kù)以及建進(jìn)銷存

借：存貨—GPS

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

備注：GPS采用移動(dòng)加權(quán)平均方法計(jì)價(jià)（有進(jìn)銷存表）

如果GPS采購(gòu)成本直接費(fèi)用化 （內(nèi)部營(yíng)運(yùn)管理另行登記即可）

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

6、 車輛入庫(kù)，構(gòu)成車輛落地總成本

借：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）【不含稅】

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（裸車進(jìn)項(xiàng)+保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)+其他進(jìn)項(xiàng)）

貸：預(yù)付賬款—XX車行/車商—定金（裸車價(jià)定金）

預(yù)付賬款—XX車行/車商—尾款（裸車價(jià)尾款）

預(yù)付賬款—車架碼尾六位（新車購(gòu)置稅）

預(yù)付賬款—XX保險(xiǎn)公司（車架碼）

• （以租代購(gòu)處理）

1、 收到客戶款項(xiàng)中明確是保險(xiǎn)費(fèi)用的處理

2、 第一年保險(xiǎn)費(fèi)用不包含在首付款中【代收代付—不在合同上體現(xiàn)】公戶收款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—保險(xiǎn)費(fèi)用（客戶）

借：其他應(yīng)付款—保險(xiǎn)費(fèi)用（客戶）

貸：銀行存款

備注：A一般納稅人收到的是專票，專票可抵扣，報(bào)稅時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；B出現(xiàn)差額時(shí)，及時(shí)將差額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支科目

如果客戶給公司的保險(xiǎn)費(fèi)用用私戶收款，則私戶收款不體現(xiàn)在賬面上，公戶向保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)用直接作為公司的成本費(fèi)用

3、 第一年保險(xiǎn)費(fèi)用包含在首付款中

參照收到客戶首付款處理

4、 首付款處理

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—保證金（客戶）

預(yù)收賬款—客戶往來（客戶）

其他應(yīng)付款—中介車商（代收代付）

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借：長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（客戶）【期數(shù)*月供】

預(yù)收賬款—客戶往來（客戶）

貸：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【預(yù)收賬款計(jì)算的銷項(xiàng)稅額】

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額【不含稅月供*稅率/征收率*期數(shù)】

未實(shí)現(xiàn)融資收益—融資租賃【差額】

•  

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—總公司

借：其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款—備用金

貸：銀行存款

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他應(yīng)付款—備用金

銀行存款【公戶直接付款】

•  

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—總公司

借：其他應(yīng)付款—備用金

貸：銀行存款

總公司處理：

借：其他應(yīng)收款—XX 分公司

貸：銀行存款

• （保險(xiǎn)費(fèi)用入車輛成本，不再做待攤）4月開始，與事務(wù)所溝通過，另外還溝通過GPS購(gòu)買費(fèi)用直接費(fèi)用化）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—保險(xiǎn)費(fèi)用攤銷

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—一年期保險(xiǎn)（客戶）

•  

1、 租金收入開票，按照實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（客戶）

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益—融資租賃

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—融資租賃

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【一般納稅人】

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅【小規(guī)模納稅人】

2、 賣車過戶開票確認(rèn)收入（不用過戶開票的，私戶收款，此步不用做賬務(wù)處理）

（1） 公戶有客戶結(jié)清款時(shí)

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—二手車銷售

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【一般納稅人】

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅【小規(guī)模納稅人】

（2） 私戶收款—再轉(zhuǎn)入公戶

借：其他應(yīng)收款—客戶往來（客戶）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—二手車銷售

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【一般納稅人】

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅【小規(guī)模納稅人】

公戶收到款時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—客戶往來（客戶）

（3） 正常結(jié)清客戶，但是過戶又必須開票

借：其他應(yīng)收款—客戶往來（客戶）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—二手車銷售

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【一般納稅人】

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅【小規(guī)模納稅人】

•  

暫時(shí)只有保險(xiǎn)費(fèi)用攤銷入成本，此處成本結(jié)轉(zhuǎn)來源于保險(xiǎn)費(fèi)用攤銷

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付利息

支付利息費(fèi)用

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

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借：資產(chǎn)減值損失—長(zhǎng)期應(yīng)收款

貸：壞賬準(zhǔn)備—長(zhǎng)期應(yīng)收款

十、損益結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—保險(xiǎn)費(fèi)用攤銷

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)外支出

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—融資租賃

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—二手車銷售

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

或相反分錄

十一、 結(jié)賬 （年結(jié)、月結(jié)）

十二、 拖車

1、轉(zhuǎn)出長(zhǎng)期應(yīng)收款

借：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）【剩余本金】

未實(shí)現(xiàn)融資收益—融資租賃

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額【剩余待轉(zhuǎn)】（一般納稅人 ）

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)增值稅額【剩余待轉(zhuǎn)】 （小規(guī)模納稅人）

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（客戶）

2、拖車入庫(kù)

借：存貨—車牌號(hào)

貸：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）

3、 沒收保證金

借：其他應(yīng)付款—保證金（客戶）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

十三、 續(xù)租

接著拖車處理 重新簽訂合同以及三方協(xié)議，收到新客戶手續(xù)費(fèi)以及保證金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—保證金（客戶）

其他業(yè)務(wù)收入—手續(xù)費(fèi)收入

重新計(jì)算實(shí)際利率，以前客戶的剩余本金作為新客戶融資成本，新客戶做出產(chǎn)品賬務(wù)處理參照（三）

十四、 售后回租賬務(wù)處理（6%）

1、 做出產(chǎn)品車輛出庫(kù)

借：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）

貸：存貨—新車/二手車

2、 客戶簽訂合同，收到首付款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

其他應(yīng)付款—保證金（客戶）

其他應(yīng)付款—車商/中介（代收代付）

3、 形成長(zhǎng)期應(yīng)收款

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（客戶）

預(yù)收賬款

貸：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

未確認(rèn)融資收益—融資租賃

4、 支付代收代付款項(xiàng)

借：其他應(yīng)付款—車商/中介

貸：銀行存款

十五、 結(jié)清

1、 正常結(jié)清，長(zhǎng)期應(yīng)收款和未實(shí)現(xiàn)融資收益逐期確認(rèn)，無余額

2、 提前結(jié)清，轉(zhuǎn)出長(zhǎng)期應(yīng)收款

借：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）【剩余本金】

未實(shí)現(xiàn)融資收益—融資租賃 【剩余余額】

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)增值稅稅額

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款（客戶）

3、 結(jié)清收取款項(xiàng) （開票金額跟收款金額不一致）一定要過戶開票的

借：銀行存款

貸：融資租賃資產(chǎn)—新車/二手車（客戶）沖 平2的借方余額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—融資租賃

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【按照開票金額計(jì)算】

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

4、 退還保證金

借：其他應(yīng)付款—保證金（客戶）

貸：銀行存款